Ошибки в счете‑фактуре, на исправление которых можно не тратить время
Можно больше не тратить время на исправление счетов-фактур с мелкими ошибками. Исправляйте только те неточности, которые мешают покупателю получить вычет по НДС. Некритичные ошибки мы собрали в статье.
Неточное наименование и адрес
Реквизиты
Налоговики не вправе отказать в вычете из-за опечаток в наименовании и адресе, которые не мешают идентифицировать продавца или покупателя.
Адрес продавца и покупателя по правилам нужно заполнять так же, как в ЕГРЮЛ (постановление Правительства от 19.08.2017 № 981). Образец. Данные об адресе можно найти на сайте egrul.nalog.ru. Но если адрес продавец написал не совсем так, как в реестре, вычету это не мешает. Например, если написали вместо «улица» сокращенно «ул.» или поменяли слова местами в ее названии, заменили прописные буквы на строчные. Иногда поставщик указывает вместо слова «помещение» слово «офис». Счета-фактуры с такими неточностями можете не исправлять (письмо Минфина от 29.01.2018 № 03-07-09/4554).
Наименование продавца и покупателя нужно указывать, как в учредительных документах. Но мелкие опечатки в наименовании можно не исправлять. Например, если не соблюли регистр букв, поставили лишние кавычки или тире (письмо Минфина от 17.01.2018 № 03-07-09/1846).
Блицконсультации
Быстрые ответы на вопросы о счетах-фактурах
| 1. Исправлять ли счета-фактуры, если продавцы написали в адресе «Россия», хотя в ЕГРЮЛ страна не указана? Не исправляйте. Информация о стране не мешает покупателю заявить вычет (письмо Минфина от 20.11.2017 № 03-07-14/76455). | 2. Продавец заполнил свое наименование — ООО «Кот». Но в уставе у него нет сокращенного наименования. Исправлять счет-фактуру? Можно не исправлять эту неточность. Она не мешает идентифицировать продавца. | 3. Получили счет-фактуру с неверным ИНН покупателя. У инспекторов будут претензии к вычету? Да. Налоговики могут не принять НДС к вычету, неверный ИНН мешает идентифицировать покупателя (п. 2 ст. 169 НК). |
| 4. Поставщик заполняет графу «Код вида товара» во всех счетах-фактурах. Можно заявить вычет? Да. Налоговики не откажут в вычете, если поставщик заполнил код (письмо Минфина от 09.01.2018 № 03-07-08/16). | 5. В счете-фактуре на импортные товары нет номера таможенной декларации, будут ли у налоговиков претензии? Безопаснее запросить у поставщика, почему номер таможенной декларации отсутствует, и по возможности его добавить. | 6. Продавец указал неверный номер платежки. Нужно ли исправлять счет-фактуру? Продавец должен указать номер и дату платежки в строке 5. Но неверные реквизиты платежки — это несущественная ошибка (п. 2 ст. 169 НК). |
Пропуски номеров счетов-фактур
Нумерация
Компания вправе начинать новую нумерацию счетов-фактур по своему усмотрению, к примеру ежеквартально. Отразите порядок нумерации в учетной политике.
Иногда компании не соблюдают хронологическую последовательность в номерах счетов-фактур. По правилам их нужно выписывать по порядку (п. 5 ст. 169 НК). Но неверная нумерация не мешает идентифицировать стороны сделки, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму НДС (п. 2 ст. 169 НК, письмо Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411). Поэтому покупатель вправе заявить вычет.
Небольшой риск есть для продавца. Налоговики могут заподозрить, что он скрывает выручку. Но при автоматической сверке счетов-фактур неверная нумерация несущественна. Поэтому на пропуски номеров налоговики чаще обращают внимание на выездной проверке. А такие ревизии проводят редко.
Путаница в реквизитах обособок
Бухгалтеры путают, какой КПП указать в счете-фактуре, если товары реализовали или приобрели через обособленные подразделения. К примеру, если компания продала товар через обособленное подразделение, укажите в строке 2б счета-фактуры ИНН компании и КПП подразделения. В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» укажите наименование и почтовый адрес обособленного подразделения (письмо ФНС от 16.11.2016 № СД-4-3/21730).
Если покупатель купил товар с доставкой в подразделение, укажите в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес» данные головной компании. В строке 4 — наименование и адрес обособленного подразделения, в строке 6б — ИНН компании и КПП обособленного подразделения (письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-09/25719).
Если перепутали КПП подразделения и головной компании, ошибку можно не исправлять (письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-07-09/25719).
- Продавец и покупатель
Продавец и покупатель
Если в наименовании компании есть опечатки, исправлять их не обязательно.- Адрес
Адрес
Вычет не снимут, если в адресе есть сокращения. Можете указать вместо города «г.», вместо улицы «ул.», вместо дома «д.».- КПП
КПП
Если вместо КПП обособки указали КПП головной организации, исправлять это не обязательно.- Номер счета-фактуры
Номер счета-фактуры
Нумеровать счета-фактуры нужно в хронологическом порядке. Однако неверная нумерация не мешает покупателю заявить вычет.
Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel
Ошибки в счетах-фактурах, из-за которых вычет заявить не получится
| Ситуация | Почему нельзя заявить вычет |
|---|---|
| Поставщик начислил НДС по ставке 18 процентов вместо 10 процентов | |
| Компания приобрела товары, которые должны облагаться по ставке 10 процентов. Но поставщик в счете-фактуре рассчитал налог по ставке 18 процентов. Налоговики отказали в вычете | Продавец указал в счетах-фактурах неверную ставку. Заявить вычет на основании таких счетов-фактур нельзя (определение Верховного суда от 05.02.2018 № 306-КГ17-23404 по делу № А57-25220/2016) |
| В счетах-фактурах — неверный ИНН и наименование продавца | |
| На проверке налоговики обнаружили, что в счетах-фактурах неверные ИНН и наименование подрядчика. Кроме того, инспекторы решили, что сделка с контрагентом фиктивна, и сняли вычеты | Совокупность дефектов в счетах-фактурах не позволяет идентифицировать контрагента. Кроме того, есть доказательства, что компания-заказчик создала формальный документооборот. Поэтому принять к вычету НДС нельзя (определение Верховного суда от 14.06.2017 № 301-КГ17-6788 по делу № А43-3299/2016) |
| Компания заявила к вычету НДС по счетам-фактурам, подписанным факсимиле | |
| Компания заключила с поставщиком соглашение о факсимиле. На счетах-фактурах продавец ставил факсимильную подпись. Инспекторы посчитали, что счета-фактуры составили с нарушением правил | Подписывать счета-фактуры должны лично руководитель и главный бухгалтер (п. 6 ст. 169 НК). Ставить вместо подписей факсимиле нельзя. Поэтому такие счета-фактуры не подтверждают право на вычет (определение Верховного суда от 22.01.2016 № 307-КГ15-18124 по делу № А21-9443/2014) |
за правильный ответ
